Túl szép, hogy igaz legyen? Gyanakodjon még a NAV ellenőrei előtt

dr. Séra Gergely

Partner, Ügyvéd, EY Law Magyarország

3 minute read 01 ápr. 2021

Sikerült annyira kedvező üzletet kötnie, ami a piaci árakhoz képest szinte már túl szép, hogy igaz legyen? Számíthat rá, hogy erre az adóhatóság is felfigyel majd. A gyanúsan olcsón beszerzett termékek vagy szolgáltatások komoly adózási kockázatokat rejthetnek, amelyek elkerülésében sorsdöntő a felkészültség. Elmondjuk, hogy védheti meg igazát a NAV ellenőrei előtt.

Abeszerzések során szinte mindig kiemelt hangsúlyt kap az ár, így a pályázók sokszor egymás alá licitálnak. A versenytársak nyomott árazásához képest is látványosan alacsony díjazás viszont még a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) érdeklődését is felkeltheti, mivel gyanút adhat arra, hogy az már csak adókijátszással érhető el. Ha kiderül, hogy a beszállító vagy a beszállító üzleti partnere adókijátszásban vett részt, akkor döntő jelentősége lesz annak, hogy a cég tudja-e bizonyítani, hogy az ár nem volt irreálisan alacsony.

Kapcsolódó közlemény

  • Digitization game: Do you know the rules?

    Perhaps the most apt finding of the past year and a half is that the real Chief Digital Transformation Officer was the pandemic. Those companies that previously only treated online sales as an alternative channel, or the digitalization of customer processes, were forced to complete developments and increase the customer experience at breakneck speed.

    Read more

Nem (feltétlenül) baj, ha olcsó

 

Egy adóellenőrzés során az ár önmagában természetesen nem perdöntő. Amennyiben viszont más tényezők is adókijátszásra utalnak akkor a túl olcsó beszerzési ár az egyik legfontosabb bizonyíték lehet arra, hogy a beszerzés során fel kellett volna ismerni az adókijátszást.

Joggal merül fel a kérdés, hogy hogyan? A bizonyítás során ugyanis még a NAV-nak sincs egyszerű dolga. Ilyen például az ipari termeléshez használt alapanyagok értéke, vagy ha egy igen szűk vállalkozói kör tevékenykedik az érintett szektorban. Előfordulhat az is, hogy a hivatalnak nincs elég információja az adott szektorban bevett üzleti szokásokról, ármegállapítási módokról (pl. mennyiségi kedvezményekről, másodpiac jelentőségéről). Egyes esetekben a NAV a piacon működő gyártóktól és kereskedőktől kér áradatokat.

Egyes esetekben kifejezetten nehéz feladat a piaci ár meghatározása. Máskor viszont nagyon egyszerű dolga van az adóhatóságnak. Élőmunka-intenzív szolgáltatások esetén például aggályokat vethet fel, ha a vállalkozónak fizetett díj nem éri el a minimálbér adóterhekkel növelt összegének egy órára jutó részét.  

 

Amikor a NAV kopogtat az ajtón…

 

Amint megkaptuk a megbízólevelet, érdemes proaktívan átgondolni, hogy volt-e túl olcsó beszerzésünk. Ha igen, akkor érdemes részletesebben megvizsgálni az ügyletet: vajon tényleg túl olcsó, vagy az ügylet egyedi körülményei mégis alátámasztják az árat? A második esetben érdemes arra is felkészülni, hogy ha az adóhatóság rákérdez, akkor könnyen elérhetőek legyenek azok az információk, amelyek alapján bizonyítható az ár piaci jellege.

A hivatal ugyanis megkeresheti mind a versenytársakat, mind a gyártókat, és még így is kevesebb ismerete lesz a szektor működéséről, mint amennyi az adózónak van.   

Az adózással foglalkozó kollégáknak tehát érdemes rendszeres kapcsolatban állniuk a beszerzési területtel, mert csak így biztosítható, hogy minden releváns információt át tudjunk adni az adóhatóságnak.

dr. Séra Gergely

EY Magyarország, Adó- és Jogi Tanácsadás, Partner

Amennyiben jobban átláthatják az iparágat, gyorsabban és a vállalatra kedvezően záródhat le a folyamat.   

Szintén fontos, hogy hiába rendelkezik a NAV rengeteg információval és hatalmas tapasztalattal, de se nem tévedhetetlen, se nem meggyőzhetetlen.

Adóeljárások és Adóperek - Végigkísérjük vállalatát a NAV-ellenőrzéseken

  • Társasági jog

    Adóperekre specializálódott csoportunk ügyvédekből, adószakértőkből és olyan volt adóhatósági szakemberekből áll akik bíróság előtti képviseletre szakosodtak.

    Read more

Ha a beszerzési árak az ellenőrzés fókuszába kerülnek, akkor érdemes azonnal lépni és átadni a beszerzési árakkal és a piaccal kapcsolatos releváns adatokat. Amellett, hogy vitathatjuk az adóhatóság által megállapított árat és a módszertant is, fontos, hogy az adózóknak a rendelkezésükre álló releváns adatokat és információkat is minél hamarabb az adóhatóság elé kell tárniuk. Ha ez túl későn történik meg, akkor a 2018. óta hatályban lévő szabályok alapján akár figyelmen kívül is hagyhatja ezeket az adóhatóság. 

Mivel a piaci ár szakkérdésnek minősül, így szükség esetén a bíróságok szakértőt is bevonhatnak a per során.


Új fókuszterületek

 

Az adóhivatal az elmúlt időszakban kiemelt hangsúlyt helyez olyan általános szolgáltatási területek árazási módszereinek vizsgálatára, mint az őrzés-védelem és a takarítás. Mivel számos cég működésénél elengedhetetlen ilyen típusú alvállalkozók alkalmazása, így mindkét fél részéről érdemes megvizsgálni a meglévő együttműködési feltételeket, és felkészülni egy esetleges vizsgálatra.

Összefoglalás

A piaci árnál kedvezőbb beszerzésekre a NAV is felfigyel. A hatóság vizsgálatakor az elérhető és naprakész piaci adatok, valamint egy külső szakértői vélemény sorsdöntő lehet. 

About this article

dr. Séra Gergely
Partner, Ügyvéd, EY Law Magyarország
Ügyvéd, aki a tárgyalóteremben is otthon van. Sziklamászó a szabadidejében.

Az EY név a globális szervezetre, illetve az Ernst & Young Global Limited egy vagy több tagjára utal, amelynek mindegyike önálló jogi személy. Az angliai székhelyű Ernst & Young Global Limited nem foglalkozik ügyfelek részére történő szolgáltatásnyújtással.